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稽查部门处在税收征管的最后一道关口。在新的税收工作形势下，稽查工作的目的，不只是查处多少案件，检查多少行业，查补多少税款，更重要的要了解税收在稽查中的重要性及文化特色等。本站今天为大家精心准备le 试析税收稽查文化的特色:税务稽查,希望对大家有所帮助!试析税收稽查文化的特色:税务稽查
摘要：稽查部门处在税收征管的最后一道关口。在新的税收工作形势下，稽查工作的目的，不只是查处多少案件，检查多少行业，查补多少税款，更重要的要了解税收在稽查中的重要性及文化特色等。文章从这些方面入手，重点阐述。
关键词：税收;稽查文化;特色;文化理念
中图分类号：F81 文献标识码:A
一、稽查在税收中地位重要，稽查文化是税收文化最有特色的组成部分。
(一)稽查是税收管理最后一道关卡，事关税收安全和完整，地位独特，有其他环节不可替代的作用。稽查局的主要职责是专司偷、逃、骗、抗税案件的查处，是负责对涉税案件进行立案、侦破、定性、惩处工作，是体现税收强制性和刚性的机关，应该是税收管理中的一把“利剑”，对违法行为有“雷霆”一样的震慑作用，这也应该是稽查文化的最主要的特色。利剑文化、雷霆文化就是打击和震慑的文化，要为税收保驾护航就必须有几把刷子，“三长两短”几把利剑，舞出雷霆万钧的力量，对涉税违法犯罪行为，要像秋风扫落叶一样残酷无情，要让偷税者倾家荡产、甚至付出自由、生命的代价，才能树立税法的尊严和威力。
(二)稽查工作要体现出斗智斗勇，要有科技含量，要有文化底蕴。检查最忌讳的，往往最容易出现的就是简单粗暴、流于形式，把检查变成了讨价还价的游戏。明代才子解缙到大商贾家收税，门口贴了“闲人免进，盗者休来”对联，他提笔应对“闲人免进，贤人进;盗者休来，道者来”，挺胸推门而入，何其潇洒，成为千古趣谈。山东潍坊两张运输发票，经过计算机比对查询，收来两亿元税款，何其睿智，成为当今佳话。不论古今，能办成案子，而且能办成铁案名案的，都是经过了智勇磨练，有丰富的内涵和悠长的韵味，而透视我们办案的卷宗，里面有多少科技和文化成分，值得我们深思。
(三)稽查面对利益诱惑多，必须穿上廉洁自律这件防身衣，才能“外保税，内保身”。稽查工作处在各种利益分配的焦点处、关键口，偷税者总是想利用各种关系和渠道，利用检查者身上的弱点和爱好，通过“权、情、利”的打压、劝说和诱惑，打通关节，减轻或者摆平自己的偷税行为。如何抵制和摆脱来自方方面面的压力，是检查人员的必修课，这节课的题目就是“廉洁自律”。古代“君子慎其独也”的修养，“子罕以不贪为宝”古训，“身无长物，两袖清风”的于谦，东汉杨镇的“天知、地知、你知、我知”的拒礼之法都值得我们学习的榜样，今日身边同行胡长清、李真之流的以税谋私的反面案例值得我们借鉴，所以说稽查文化里必须包括廉政文化，才是健康的文化。
二、弘扬法制、崇高、文明、公正、廉洁、服务的税务稽查文化理念。
(一)法制。稽查局是国税局重要的执法机构，法制第一，依法治税，是稽查工作的灵魂和中心，也是稽查文化的重要特色和标志。从某种意义上看税务局的执法力度和水平如何，就是看稽查局做的如何，因此无论在业务要求上还是文化建设上，法制意识和观念都要摆在第一的位置。
(二)崇高。马克思说：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”，“赋税是与财产、家庭、秩序和宗教并列的第五位天神”，我们所从事的税收是一项崇高而伟大的事业，无论在税收哪个岗位工作都是非常重要和自豪的。税务稽查更是肩负着维护税法尊严，打击涉税违法犯罪的重要责任，要以神圣、勇敢、敬业、无畏甚至牺牲的精神，严肃、认真、高效地去履行国家赋予我们的职责，为税收事业增光添彩。
(三)文明。“文化、文明、人文”，这些词最早出现在《易经》中的一句“刚柔交错，天文也;文明以止，人文也。观乎天文以察时变，观乎人文以化成天下”。大意有文明、文化是可以教化，自然、人类都要遵循规律，节制有度之意。“仓廪实而知礼节，衣食足而知荣辱”，随着我国改革开放的进步，民主、文明、进步已经成为各行各业的道德追求，税收文明也成为必然。税收稽查要顺应时代要求，按照“依法治税、文明收税、和谐办税”的要求，依法行政、文明检查、和谐发展。
(四)公正。“吏不畏吾严，而畏吾廉。民不服吾能，而服吾公。公则民不敢慢，廉则吏不敢欺。公生明，廉生威。”所谓“公生明”就是指行政过程应当公开透明、合理均衡，努力追求程序正义和平等对待，反对歧视与特权。“稽查”二字里都含有“日”字，寓意就是要明查、查明，要在阳光照耀下检查。只有做到行政程序上的公平与正义，才能产生良性的行政结果，才能形成开明、信任、有威信的执法效果。
(五)廉洁。从法治与德治的角度来看，所谓“廉生威”就是指行政官员应当为政以廉，以德服众。首先应当明法守法，严于律己，严格按照法律法规办事，大事讲立场，小事讲规则，拒绝腐败的侵袭。然后要以身作则，言行一致，要求别人作到的，自己先要正其身，只有这样，才能得到下属的尊敬与服从，达到孔子所说“其身正，不令而行”的境界。
(六)服务。执法就是最大服务，对少数偷税者的惩处就是对大多数守法者的保护;要在执法过程中体现服务，以人为本，平等、文明、和谐地处理检查和被检查的关系，把守轻重缓急，该打击的打击，该保护的保护，所以说执法和服务不是相悖的，而是辨证的统一。“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”(英.哥尔柏)，“赋无厚薄惟其宜”，如何在执法、服务中取得最佳利益，应该成为建立和谐国税文化考虑的问题和标准之一。
三、努力在稽查实践中逐步发挥文化的作用。
(一)树立健康向上的稽查文化旗帜，号召团队围绕共同的文化趋向和目标前进。旗帜就是方向，就是前进的向导。在日常的稽查队伍管理中，要旗帜鲜明地提出文化管理的要求，尤其是主要领导，更要先行一步，带头研究、发现、提炼，凝聚稽查文化的理念，有意识地使用，鼓励下属创新精神，在稽查文化的各个方面都出现新的亮点、新的成果，不断丰富文化的内涵，走向自我管理、自我约束的文化管理之路。
(二)正确分析、对待稽查队伍中反映在文化范畴的优点和缺点，剔除糟粕、保留需求、发扬精华。“千里之行，始于足下”，首先要确定自己的队伍是处在什么样的水平?存在那些问题?才能决定从哪个地方下手，找准出发点。然后要分析影响文化建设的因素中，那些是必须剔除的，如腐败、犯罪等;那些是可以理解，逐步提高的，如领导和群众的道德标准是不一样的、人本身的素质差异、合理的物质、精神需求等;那些是高标准的，如廉洁、务实、效率等。
(三)发挥个性化的文化表现，活跃稽查文化，使稽查文化多样化、个性化。个体是鲜活的，是最有生命力、创造力和说服力的，文化的发展就是要最大限度地强调个体的作用和推动，每个细胞都活跃起来，才能促进整个集体的健康成长。集体的愿景和个人的愿望想结合，那就会产生巨大的凝聚力，也最能显现文化管理的力量。要加强个人的修养，主要是加强在税收专业、宏观经济政策、法律知识、计算机知识等水平的培养，同时也要提倡培养良好健康的嗜好加强体育锻炼重视家庭观念教育，参与健康有趣的交友社交圈。
(四)建立文化创建、实践的激励机制，奖励优秀人才、鼓励文明健康的文化活动。在文化实践中，要注意培养和发挥典型和标兵的作用，对有突出表现和优秀成果的人和事，要有精神和物质的鼓励。精英是必要，但决不能把稽查文化培养成精英文化，而应该是大众文化，集体文化，所以更要关注大众文化的进步，只要有进步，哪怕是一小步，只要是向好的方面转化，都要及时给予表扬和支持，只有全体都前进了一步，我们的文化才能上一个台阶，这才是我们发挥文化管理作用的最终目的。
参考文献
[1]张志德;税务稽查证据法律问题初探[J].天津经济，2010年02期.
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[3]车夫主.中国纳税工作全书[M].北京：人民日报出版社，2002，36-37。
试析税收稽查文化的特色:税务稽查
绵阳市税务局第二稽查局：加强税务文化建设 促进“四合”
国税地税征管体制改革一年来，绵阳市税务局第二稽查局毫不动摇坚持税务姓党、政治建税，通过以文化人、以文兴税，不断加强税务文化建设，充分激发干部职工荣誉感、成就感和归属感，促进事合、人合、力合、心合。
政治文化铸魂。紧紧围绕“条主责、块双重、纵合力、横联通、齐心抓、党建兴”工作思路，将旗帜鲜明讲政治贯穿支部建设和稽查工作始终。利用支委会、支部全体党员大会、党小组会及周五学习例会，引导职工切实增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”;以主题教育为契机，开展理想信念教育、宗旨教育和职业道德教育，营造健康的政治生活氛围，用先进党建文化凝聚队伍、形成共同价值追求;打造“同心稽查•卓越同行”党建文化品牌，实现同心同行，做到思想一致、目标一致、方向一致、标准一致、行动一致，引导全局职工自觉把个人奋斗融入税收事业发展;加强党建阵地建设，构建一纵两横党建文化长廊，突出党建亮点和融合特点，展示政治文化建设成果。
职业文化凝神。践行“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”中国税务精神，构建税务干部精神家园，并在实践中不断丰富税务稽查职业文化。加强税务检查专业化建设，认真落实“三项制度”，打造法治、数字、效率、廉洁、阳光、规范稽查，促进尊法、学法、守法、用法;加强稽查执行法制化建设，健全完善稽查执行制度，规范执行内容和程序，保证稽查执行合法有力;加强稽查手段现代化建设，已配备执法记录数据采集站、网络监控设备套装等执法设备29台，实现网络覆盖、电子转换、全程摄像、远程在线视频执法全过程监督模式;加强稽查人员优质化建设，通过交叉结队、老带新等模式，打破业务屏障，实现知识互融互通。同步开展业务讲学，外出培训职工走上讲台，讲我学、讲我做、讲我悟，实现共同提升。
传统文化聚力。充分发挥中华民族传统节日思想熏陶和文化教育功能，建立起共奋斗、同进退的凝心氛围。以国庆、清明等传统节日为重点，参观建国70周年大型成就展，开展“承先烈遗志•扬革命精神”等活动，讲“初心故事”、谈“我与祖国共成长”;全局职工均注册为志愿者，相继开展“文明交通我服务”、“文明伴我行”、“关爱老人”、“清洁母亲河”等志愿服务活动，引导干部职工共同担起社会责任;开展“不忘初心、牢记使命”主题征文，组织职工观看《我们走在大路上1949—2019》、《我和我的祖国》、《中国机长》等爱国影片，激发职工爱国热情;组织职工运动会、素质拓展训练、真人CS、健康讲座等活动，加强人文关怀和心理疏导，凝人心，聚合力;增设乒乓球台、跑步机等健身器材，鼓励职工积极健身，健康工作、健康生活，拉近情感距离。
廉政文化固基。挖掘和创新廉政文化内涵，教育职工树立廉洁理念，培育廉洁意识。全面落实一岗双责，年内召开党风廉政建设和反腐败斗争形势分析会议4次;抓实全员廉政教育，坚持把党风廉政教育纳入职工日常教育必学内容，组织全体职工参观绵阳监狱，召开赌博敛财专项整治会议，观看《中国家规》、《不容蒙尘的税徽》等专题教育片，开展廉政集体谈话4次，教育职工守纪律、讲规矩，做清廉稽查干部;落实查前谈廉、查中问廉、查后访廉机制，制作《廉政公告书》和《反馈书》发放被查企业，年内已对60余户企业开展了查后回访;开展青廉工程，为35岁以下职工建立青廉档案，针对性开展廉政教育和培训，引导他们系好廉洁从税第一个扣子。
试析税收稽查文化的特色:税务稽查
一、税务稽查的层级
俗话说，知己知彼百战不殆。只有了解税务稽查内部的层级情况，了解稽查本企业的税务稽查处于哪个层级，才对本企业的工作有最大的帮助。国家、省、市、区(县)这四个层级的稽查局的侧重点各有不同。
举例说明，国家税务总局的稽查局负责全国范围内的稽查业务以及全国的稽查方向。如果某个企业被国家税务总局稽查，该企业可能牵扯到一个全国性的案件。如果只是区(县)稽查局进行稽查，则有可能是一个范围相对比较小的举报案件或日常检查。值得注意的是，在实践中税务管理局、税务大厅、大企业的管理部门也有部分检查职能。例如，管理局通过纳税评估等手段行使部分检查职能。而且在目前的情况下，审计署、财政部的专员办、海关也有部分税务检查的职能。所以当遇到税务检查时，建议企业首先要明确是哪个层级的税务机关进行的检查。
二、税务文化特点
税务作为行政部门的一部分，其自身必然有很大的行政部门的特点，但税务机关作为一个特殊的机构，又有很多其自身的文化，当了解这些文化以后，对企业的稽查应对工作有很大帮助。
税务第一个特点是业务性强。税务局不但是一个管理部门，更重要是一个业务部门，有很强的业务性，有非常多的法律法规以及相关规定。
税务第二个特点是自由裁量度大。税法纷繁复杂，具体的情况无法有刚刚合适的税法进行套用，所以给税务检查人员很大的自由裁量度。
税务第三个特点是从组织上来讲，税务局是垂直管理。税务局和地方政府的关系并不是直接的管理和被管理的关系，在更多的层面上是合作关系。所以，有些企业出问题时，往往喜欢找政府解决。当寻求政府去帮助解决税务问题时，要考虑到这种关系。
税务第四个特点是尊重权威。税务局的业务性非常强，也很复杂，业务的权威在税务机关内部受到尊重，所以当企业出现问题时，如果能事先取得权威的认可，这也是能够解决问题的一个捷径。
三、了解本企业的情况
企业在税务检查的过程中，了解了税务局的情况，了解了税务文化以后，还要了解企业本身的情况。建议注意以下四点：
第一，了解业务涉及的税收法律、法规;
第二，了解税务征管的流程以及本地税务机关的征管习惯和征管方式;
第三，熟悉企业自身的业务。只有熟悉企业自身的业务，才能知道企业的这些业务究竟属于哪个类型的业务，适合什么样的税法及其他法律、法规;
第四，从会计层面了解企业自身。需要了解企业自身的会计处理、会计确认处于什么样的情况。
四、税务稽查人员的应对原则
税务检查本身是工作，完全做好这项工作的一个重要手段就是有良好的沟通方式。企业以什么样的原则和税务检查人员沟通才会更好?
第一，向检查人员传达企业的文化。企业要把自己守法守规、有社会责任感这样良好的企业形象通过沟通传达给税务检查人员。把良好的正面形象和文化传达给税务检查人员，会取得检察人员的好感，有利于之后的检查工作。
第二，确立良好的个人形象，让检查人员愿意，至少是不讨厌与企业员工沟通。
第三，创立互助和双赢的交往结果。税务检查是税企之间的对抗，但这种对抗并不意味着没有统一。可以通过讨论、研究、妥协等多种方法和手段，在不违背法律、法规的基础上，创造一个互助和双赢的交往结果。
第四，勇于展示个人的专业水平。税务局作为一个专业性很强的机构，很尊重专业人士，如果企业将比较高水平的专业姿态展现给税务检查人员，有利于企业税务检查工作的顺利进行。
第五，展现出对税务检查人员劳动成果的尊重和感谢。虽然税务检查是检查人员自身的职责，但在检查过程中，检察人员也付出了劳动，所以要适时展现出对检察人员劳动成果的尊重。
第六，保持适当级别经常性的沟通。中国任何的商务活动，都讲究对等原则。建议在税务检查过程中，要有不同层级的员工，最重要的是要有企业的高级管理人员，适时出面和税务人员进行沟通。这样的情况下，让税务检查人员心里面觉得企业非常重视他们的活动、工作，这样有利于税务稽查最终的解决。
五、税务稽查六个切入点
一是从现金余额入手。即核对被检查单位的库存现金余额是否与账面现金余额相符，若库存现金余额小于帐面现金余额，数额较大，就可能存在公款私存或白条抵库等问题。若现金余额出现红字，就可能存在“小金库”，必须查明原因。
二是查银行存款帐户。先核基本存款帐户卡有无人民银行的批复，看开设的一般帐户是否均在帐本上反映，有无私立“小金库”的情况，再核银行对帐单上的每笔发生数是否和银行日记帐上的每笔记录一致，看有无帐户出租出借现象，是否存在资金体外循环。
三是查收入。即核对被检查单位的收入来源有哪些项目，这些项目是怎样操作的。若是行政事业单位，就要检查其《收费许可证》副本中的收费项目，看其是否有隐 瞒收入项目，设立“小金库”，是否自立收费项目。若是企业，就要查其收入是否完全入账，将应收账款、其他应收款等科目与合同相核对，看是否有合同到期已经 付账而其收后未入账;是否让渡本企业资产的使用权取得收入未完全入帐，如对外贷款、对外投资;处理废旧物资收入、变卖不需用固定资产收入等是否完全入账。 销售折扣的销售额和折扣额是否在同一张发票上分别注明。母子公司是否利用关联交易，调节收入。
四是查费用。审查被检查单位的支出是否取得合法票据，同时，还要根据单位的经济业务，看有无与单位业务无关的费用开支，是否用假发票、白条套取现金，私设“小金库”，或贪污行贿等违法乱纪行为。
五是查成本。分析成本中各项支出所占比例，进行季度、年度不同时期纵向比较，同行业之间横向比较，看是否有虚增成本偷逃税收。工业企业在材料购进时，是否将本应计入材料采购的费用直接进入管理费用;材料估价入帐时，下月是否红字冲销，重新入帐，否则成本重复入帐;产品销售成本和产成品的单价是否一致;是否 利用改变成本计算方法调节利润。
六是查实物，看账实是否相符。即核对被检查单位的“固定资产”、“库存材料”、“存货”等账面余额是否与实际盘存相符，有无账外固定资产、库存材料、存货等，有无低价处理固定资产、库存材料、存货等;有无账外经营固定资产。有无利用改变折旧方法调节利润。
六、2015年税务稽查趋势及影响
2015年，国家税务总局除了公布指令性检查项目和指导性检查项目指导税务专项检查的重点行业和群体之外，对于稽查工作的开展也做了许多规划。总得来说，着眼于打破地域限制、部门限制，加大执法力度。联合执法的实现步伐将不断加快，企业也将面临越来越大的税务合规性压力。
1、明确计划完成时间，税务执法努力摆脱纸上谈兵。国家税务总局稽查局决定在本年度6月底前研究提出优化稽查资源配置、提升稽查管理层级、增强执法刚性和统一性的意见，并在6月底前制定出税务稽查信息化建设的总体方案。不同于以往制定规划蓝图风格的是，此次会议上国家税务总局对于每项规划都加入了明确的完成时间，赋以更强的刚性和预期性。随着稽查管理层级的提高、执法刚性的加强、信息化稽查方式的运行，税务机关面对税务稽查将会有更有力的工具、更可用的人才、更有效的制裁手段，届时企业将会面临越来越大的执法压力，迫使企业不得不加速提升自身专业素质或向专业机构寻求帮助。
2、加强跨地区、跨部门联动，提高办案效率，纳税人亟需变革税务管理模式以适应全新的稽查形势。税务机关将逐步提高跨地区联动，加强国地税联合，加强与公安、海关、银行等部门机构的合作和联合办案，也就意味着过去由于税务机关执法力度和执法手段有限所造成的企业和个人避税路径简单通畅化的时代将一去不复返了，税务筹划的难度和风险将会越来越大。同时税务机关频繁的跨地区税务检查，也对企业的财务管理提出更高的要求。
3、强化黑名单制度，纳税人税务违法的机会成本陡增。会议指出，“积极协调和督促相关部门落实联合惩戒措施”。随着纳税人识别号制度的逐步落实，税务机关与公安、海关、银行等机构联合惩治税务违法行为变得更加便利。未来，企业或个人的税务违法行为可能导致其在业务开展、出入境、融资和银行账户等方面面临税务制裁风险;纳税情况亦可能成为企业和个人诚信记录的一个重要组成部分，对企业的经营和个人的日常生活将会带来深远的影响。纳税人税务违法的机会成本大增。
小结
十八届三中全会把财税体制改革提升到“完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”的战略高度，并赋予了“国家治理的基础和重要支柱”的特殊地位。《深化财税体制改革总体方案》要求新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度。
作为财税制度的重要组成部分，税务稽查工作的现代化建设也受到了国家税务总局的高度重视。为了应对频繁稽查、强力稽查时代的到来，企业应该更加重视自身的税务合规性建设，加强税务知识的学习以及税务领域相关信息的获取。